Очередной способ оптимизации заключается в возможности оформления авансового платежа через соглашение о займе. В такой ситуации сторона, выступающая в качестве будущего поставщика товаров, не обязана исчислять НДС с уплаченной суммы, так как она считается займом, а не авансом по действующему законодательству (ст.149 п.3 НК РФ).

Для того, чтобы обезопасить обе стороны и получить гарантии исполнения всех договоренностей, лучше всего оформить все договором купли-продажи на оптимальных условиях, в соответствии со ст.429 ГК РФ. После того, как товар будет отгружен, обязательства сторон могут быть погашены различными способами. Например, зачетом требований или новацией, а также реальным перечислением денег на счет.

Надо понимать, что новация остается удобным, но достаточно рискованным вариантом. В этом случае обязанность возвратить заемные средства превращается в обязательство поставки продукции, согласно ст. 414 ГК РФ. Именно этот случай урегулирован Письмом Минфина, ведомство рассматривает средства, полученные по соглашению займа, в качестве аванса и настаивает на том, что эти суммы должны быть включены в базу при исчислении НДС в том периоде, в каком они были получены. Если имеет место зачет взаимных требований, то обе стороны соглашения обязаны перечислять суммы НДС денежными средствами, согласно Налоговому Кодексу.

Применяя такую схему на практике, следует оформлять договор займа немного раньше, чем соглашение о продаже товара, так же, как и другие связанные с реализацией документы. В договоре о предоставлении займа во избежание проблем следует предусмотреть его точное назначение, он не должно быть никак связано с приобретением продукции у займодателя займополучателем. Можно указать, например, покрытие дефицита оборотных средств и тому подобное. Срок предоставления займа и порядок погашения также необходимо прописать.

Юристы советуют вообще отказаться от такого способа погашения обязательств, как взаимозачет. Таким образом, схема будет выглядеть примерно следующим образом: когда покупатель товара будет готов оплатить его поставщику, а сам продавец – его отгрузить, заемщик погасит покупателю сумму задолженности простым перечислением денег на расчетный счет, а только после этого обе стороны выполняют все условия договоренности в оговоренном порядке. То есть покупатель переведет средства продавцу, а тот передаст продукцию и начислит налоговую базу по НДС.

Если к тому моменту, когда сделка приблизится к завершению, продавец не сможет погасить взятый заем, именуемый авансом, то возможна другая ситуация, при которой сделка завершится, а заем погасится после этого.

Описанная выше схема успешно применялась на практике, о чем свидетельствует арбитражная практика Поволжского и Северо-Западного округов.