Погашение обязательств в не денежной форме. Как сэкономить на налогах?

 Если вы планируете рассчитаться по заработной плате или дивидендам при помощи товаров, то вам не нужно платить по ним НДС, так как натуральная оплата не является реализацией, а значит и базу под налог на добавленную стоимость не создает.

Трудовой кодекс РФ допускает расчет с сотрудниками организации натуральной оплатой, к которой относится:

• Бесплатное питание;
• Предоставление работникам жилья;
• Любая передача товаров работодателям сотруднику.

Налоговые органы в натуральной оплате видят отчуждение товара в пользу работника и начисляют НДС. Вывод налоговиков может склоняться и к реализации товаров, основываясь на то, что реализацией считается передача права собственности на услуги или товары. В налоговом кодексе так же есть предписание, которое гласит, что налоговая база натуральной оплаты исчисляется из рыночной стоимости товаров.

На практике суды не соглашаются с подобными выводами налоговых органов, обосновывая свои решения следующим:

1. Натуральная оплата регулируется ТК РФ и «реализация» в нормах не указана;
2. Такая оплата не регулируется Гражданским кодексом РФ, потому что не является предпринимательской деятельностью и не относится к договору купли/продаже;
3. Оплата товарами не приносит налогоплательщику экономической выгоды;
4. Натуральная оплата облагается НДФЛ, так как является оплатой труда физическому лицу;
5. Данная оплата не является реализацией, стоимость имущества, переданного в счет оплаты, не является доходом предприятия и не формирует налоговую базу на прибыль;
6. Такое погашение обстоятельств не относится к доходам налогоплательщика, а себестоимость товара не списывается в налоговые вычеты.

Нужно помнить о том, что с заработной платы необходимо делать страховые взносы и удерживать НДФЛ. Страховка выплачивается из цены, указанной по договору. Универсальной формы расчета рыночной цены, которая будет учитывать все нюансы – нет. От этого и возникаю споры и противоречия. Таким образом, тяжело прийти и к общему мнению по поводу рыночной цены товара, который выставлен в счет заработной платы.

Чтобы избежать противоречий, нужно закрепить внутренними актами расчет цены товаров для натуральной оплаты, обосновав их тем, что данное имущество не новое или сотрудники получают его со скидками и т.п.

Если премии и подарки сотрудникам будут передаваться по договору доверия, то страховые выплаты на сумму данного товара не налагаются. Составьте коллективный договор по подобным выплатам, и они будут учитываться в налоговых расходах компании.

В любом случае, выдавая премии в натуральной форме, страховку выплачивать все равно придется.

Проблемы могут возникнуть только в том случае, если стоимость товара для натуральной оплаты обстоятельств не будет подходить под понятие «оптимальная».

Опираясь на судебную практику, можно с уверенностью сказать, что натуральные выплаты не будут облагать НДС, так как она регулируется ТК РФ и не является реализацией.