Адвокат
Виктор Демин

На сегодняшний день поставщики не редко снижают стоимость товаров при продаже, компенсируя разницу выставлением штрафа, например за задержку оплаты от покупателя. Данная уловка позволяет оптимизировать налог на добавленную стоимость и позволяет покупателю сразу же включить неустойку в налоговые расходы, даже если сам товар еще не продан.

Данная сумма неустойки выгодна не только покупателю, но и продавцу, ведь она не облагается НДС, в силу того, что не относится к прибыли от реализации товара. Что касается налоговых органов, то их такой исход событий не устраивает. Налоговики оспаривают вышеуказанное утверждение, обосновывая свою точку зрения тем, что санкция имеет непосредственное отношение к прибыли от реализации товаров, требуя при этом увеличения налоговой базы по подпункту 2 пункту 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

На судебной практики претензии налоговиков не поддерживаются и в большинстве сторон судьи принимают сторону налогоплательщика.  В данной ситуации неустойка – это способ защиты продавца от нарушения его прав, а это не имеет никакого отношения к реализации товаров или услуг. Тем более что в защиту налогоплательщика выступает постановление ВАС РФ от 05.02.08, но и до выхода постановление федеральные суды в большинстве своем принимали сторону налогоплательщиков, считая, что выплата санкции не относится к реализации товаров.

Несмотря на то, что судьи будут на Вашей стороне, не стоит забывать и о существовании рисков, которые влечет за собой подобный способ уменьшения НДС. Я приведу несколько вариантов, каким образом Вы сможете избежать затруднительных положений:

  1. Систематические штрафы покупателям и понижение стоимости товаров могут вызвать подозрения у налоговых органов, которые будут утверждать в суде, что Ваши действия не что иное, как уклонение от уплаты налогов, и в этом случае им будет намного проще убедить судью в своей правоте.

Итак, чтобы избежать подобной ситуации, Вам необходимо:

a)      В заключенном договоре четко прописать систему штрафов;

b)      Предусмотреть, чтобы каждый пункт договора был выполним;

c)       При наложении штрафа, он должен быть аргументирован фактами, четкими и понятными;

d)      Не завышайте сумму штрафных санкций, тем более работая с предприятием с небольшим оборотом средств.

  1. Наложение санкций на одну и ту же компанию, с которой Вы сотрудничаете. Если Вы будете регулярно, практически с первой поставки налагать штрафы на предприятие за регулярные нарушения условий договора, то, несомненно, возникнет вопрос у налоговиков, а почему ж Вы до сих пор не расторгли договор с такой ненадежной фирмой?

Избежать пристального внимание помогут доказательства того, что фирма-покупатель нарушила договор по веской причине и уведомила Вас о ней. Я предлагаю такой вариант: Компания покупатель пишет в произвольной форме на имя генерального директора предприятия-поставщика объяснительную записку, в которой ясно и четко прописана причина, к примеру, задержки выплаты за поставленный товар и срок планируемого погашения. Такой документ убережет Вас от подозрений налоговиков, так как он доказывает, что компания-покупатель ответственная и из-за нескольких обоснованных просрочек с ней нет необходимости расторгать договор.

Объяснительные записки не нужно писать при каждой неустойки, а только в случае крупной штрафной санкции. Как правило, налоговые органы не интересуются незначительными суммами санкций, их интересует крупные суммы, идущие в обход налоговым обложениям.

Для того чтобы и Ваша компания, и сторонняя фирма оказались в не поля подозрения налоговых органов, я бы рекомендовал фирме поставщику составить письменный ответ на объяснительную записку, в котором будут кратко указано обоснование возникновения неустойки и ее сумма.

Содержание объяснительной записки

Допустим, покупатель необходимо написать объяснительное письмо за несвоевременную оплату, в такой записке должно быть указано:

  1. Действия, которые сторона должник предприняла во избежание задолженности перед поставщиком. К таким действиям можно отнести:

a)      Попытку взять заем;

b)      Согласование авансового платежа от покупателей;

c)       Получил иные гарантии получения средств для погашения задолженности.

  1. Сроки, в которые должны быть перечислены денежные средства, а так же причина их  не поступления, подтвержденная документально. К таким причинам относятся:

a)      Дебитор не выходит на связь (не отвечает на звонки, игнорирует письма и тп.), с предоставлением писем, которые отправлялись дебитору;

b)      Банк отказал в выдаче займа, с документальным подтверждением отказа;

c)       Покупатель н смог выполнить обязательства в связи с непредвиденными обстоятельствами, с предоставлением письменного уведомления.

d)      Денежные средства, предназначенные для оплаты товаров, были задействованы в более срочной сфере деятельности организации, к примеру:

                                 i.            Залог обесценился, и кредитор требует немедленного погашения займа;

                               ii.            Заключенный в прошлом договор требует доработки с затратами денежных средств (допустим, замена бракованного или некачественного товара);

Причины могут быть абсолютно любыми, но важно, чтобы они являлись непредвиденными и безотлагательными, за невыполнение которых компания несла бы существенные потери, превышающие  санкции за задержку оплаты товаров. В записке необходимо, в качестве подтверждения срочности исполнения обязательств, указать расчеты предполагаемых потерь.

Для наложения штрафов необязательно задерживать выплаты. Обстоятельством для штрафа может послужить и несвоевременная отгрузка товаров со склада, но такая причина совершенно не подойдет, если Вы планируете крупные санкции.

Если вы все сделаете правильно, то налоговым органам  гарантировано не удастся обвинить вас в преднамеренном уклонении от налогов, не говоря уже о том, чтобы доказать необходимость уплаты налога на добавленную стоимость с суммы штрафа.